Dacă sunteți la început de drum în ceea ce privește antreprenoriatul, vă redau mai jos cele mai importante diferențe și asemănări intre cele doua forme de organizare juridica astfel încât să puteți lua o decizie informată atunci când vreți să alegeți între SRL sau PFA.
Înființare SRL sau PFA
O SRL se înființează obligatoriu la Oficiul National al Registrului Comerțului (ONRC). O PFA, se înființează direct la ANAF dacă este profesie liberală sau la ONRC pentru celelalte situații. O persoana fizică nu poate deține mai multe PFA-uri în mod individual dar poate fi asociat unic la mai multe SRL-uri.
Angajați SRL sau PFA
O SRL poate avea un număr nelimitat de angajați, dar o PFA este limitata la 3 angajați sau cel mult 8 angajați (pentru întreprinderile individuale). Asociatul unic poate fi angajat al propriului SRL, dar persoana fizica nu poate fi angajată a PFA-ului pe care a înființat-o.
Cheltuieli
Nu exista diferențe majore în ceea ce privește cheltuielile înregistrate de cele doua forme de organizare juridica. Exista însă o diferență în ceea ce privește momentul în care cheltuielile devin deductibile: la SRL acestea devin deductibile atunci când sunt angajate (când, de exemplu, s-a emis o factura) iar la PFA devin deductibile în mometul în care se plătesc.
Impozitare SRL sau PFA
În ceea ce privește SRL, ne vom referi în continuare la impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
O SRL plătește:
– 3% pe cifra de afaceri daca nu are angajațiși 1% pe cifra de afaceri daca are cel puțin un angajat cu normaîntreagă
– 5% pe dividendele brute distribuite (dividendele reprezintă profitul net distribuit de societate către asociați, că fiind diferență intre venituri și cheltuieli)
– CASS (contribuția pentru asigurările sociale de sănătate) în suma fixa de 10% din 12 salarii minime pe economie daca dividendele nete plătite depășesc suma de 26.760 lei în anul 2020 și 27.600 lei respectiv, în anul 2021. (în anul 2020 CASS este de 26.760*10% = 2.676 lei; în anul 2021 CASS este de 27.600*10% = 2.760 lei)
O PFA plătește:
– 10% pe venitul net (diferență intre veniturile încasate și cheltuielile deductibile plătite)
– CASS (contribuția pentru asigurările sociale de sănătate) în suma fixa de 10% din 12 salarii minime pe economie daca venitul net depășește suma de 26.760 lei în anul 2020 și 27.600 lei respectiv, în anul 2021. (în anul 2020 CASS este de 26.760*10% = 2.676 lei; în anul 2021 CASS este de 27.600*10% = 2.760 lei)
– CAS (contribuția pentru asigurările sociale) în suma fixa de 25% din 12 salarii minime pe economie daca venitul net depășește suma de 26.760 lei în anul 2020 și 27.600 lei respectiv, în anul 2021. (în anul 2020 CASS este de 26.760*25% = 6.690 lei; în anul 2021 CASS este de 27.600*25% = 6.900 lei)
Contabilitate și raportare fiscala
O SRL organizează contabilitatea în partida dubla și o PFA organizează contabilitatea în partida simpla (cea mai uzitata metoda) sau în partida dubla, opțional (daca activitatea este mai complexa). O SRL depune situații financiare anuale iar o PFA depune declarația unica anuala. Daca PFA-ul decide să raporteze conform contabilității în partida dubla, atunci depune situații financiare anuale.
Retragere numerar SRL versus PFA
O SRL poate retrage numerarul prin dividendele anuale sau interimare (la fiecare trimestru calendaristic) și o PFA poate retrage numerarul oricând, fară alte formalități legale. În ambele situații se aplica plafoanele privind plățile în numerar prin casierie.
Daca doriți un exemplu practic de calcul impozite pentru o SRL și o PFA vă rog să-mi trimiteți un e-mail la adresa mihaela.niculescu@foqusaccounting.ro
Foqus Accounting îți oferă servicii de contabilitate complete, citește mai multe despre acestea AICI.